第二十一章 流动资产、固定资产与其他长期资产管理
第一节 流动资产管理
一、流动资产管理的概述
1、流动资产的概念和组成
流动资产是指可以在1年内或超过1年的一个营业周期内变现或者运用的资产。
包括：货币资金；应收款项；预付款项；存货；短期投资。
2、流动资产的特点
⑴流动性大、不断改变形态；
⑵价值一次消耗、转移或实现；
⑶占用资金数量具有波动性。
3、流动资产管理的要求
⑴保证流动资金的需要量；
⑵控制流动资产的占用数量；
⑶加速流动资金的周转。
4、流动资产管理的内容
二、货币资金管理
1、货币资金管理的要求
⑴货币资金包括现金各种存款。
⑵管理有求：遵守国家的有关规定；建立健全内部控制制度。
①做好现金管理工作（现金开支范围：支付个人款项，结算起点以下的支出。）
②转账结算。转账结算的方式：汇兑、托收承付、委托收款、支票、银行汇票、商业汇票、银行本票。
2、货币资金的计划
⑴货币资金的计划；
⑵货币资金最佳持有量的确定；（测算企业在一定时期内需要支付的货币资金的最低数额之和，加上一定比率的安全保险系数。）
⑶货币资金收支计划。
三、应收账款的管理
1、应收账款管理的意义
包括应收票据、应收账款、其他应收款。
实质是企业之间的信用关系，等于向客户提供的一种短期贷款。
2、应收账款计划
⑴核定应收账款的成本
①机会成本
是指企业将资金投放于应收账款而放弃投放于其他方面的收益，是应收账款的直接成本。
机会成本＝应收帐款余额×周期有价证券年利息率
应收帐款余额＝每日信用销售额×收款平均时间间隔期
②管理成本
③坏账成本：
坏账标准：债务单位撤销；债务人死亡；债务人逾期超过三年不能收回的款项。
⑵编制帐龄分析表
⑶预计坏账损失，计提坏账准备金。年末应收赃款余额的3‰－5‰。
3、信用政策
⑴信用期；
⑵信用标准；信用标准用预计坏账损失率来衡量
⑶现金折扣
⑷收账政策
4、应收账款的日常管理
⑴对客户的信用进行调查
⑵对客户的信用进行评估
①五因素评估法（5C评估法）、品质、能力、资本、担保品、行情
②评分法
⑶催收帐款
四、存货管理
1、存货管理的意义
存货是指企业为销售或生产中耗用而储备的物质。
包括原材料、外购件、在制品、产成品。
2、存货计划